发展新质生产力意见：提高企业研发费用加计扣除比例_医药

2026

10/10

15:35

医谷网医药

10月9日，《中共中央国务院关于发展新质生产力的意见》对外发布。

《意见》提出强化企业科技创新主体地位。鼓励科技型中小企业加大研发投入，提高企业研发费用加计扣除比例。

目前，根据国家相关规定，企业为开发新技术、新产品、新工艺而发生的研发费用，在按规定据实扣除的基础上，还可以按实际发生额的一定比例在税前加计扣除。自2023年1月1日起，未形成无形资产计入当期损益的研发费用，可按100%加计扣除；形成无形资产的，按无形资产成本的200%在税前摊销。

不过对于委托研发的，境内委托按实际发生额的80%计入委托方研发费用并计算加计扣除；委托境外机构的，按80%计入委托境外研发费用，且不超过境内符合条件的研发费用三分之二的部分方可加计扣除。

根据此次《意见》，意味着研发费用加计扣除比例“十五五”期间会进一步提高。

根据税务部门相关规定，可加计扣除的研发费用主要包括人员人工费用、直接投入费用、折旧费用、无形资产摊销、新产品设计费、其他相关费用等。不过企业应从立项阶段就建立合规审查机制，准确判断每一个项目是否属于真正的研发活动。研发活动有清晰的认定标准——必须具有明确的创新目标、系统的组织形式，且研发结果具有不确定性。产品常规升级、科研成果直接应用、市场调研、常规质量控制测试等活动，均不属于可加计扣除的研发活动范围。

同时，企业应对研发费用和生产经营费用分别核算、准确归集，按研发项目设置辅助账，确保研发费用核算真实、准确、完整。在各类费用中，人员人工费用的核算尤其需要审慎对待。可加计扣除的人员人工费用，仅限于直接从事研发活动的人员，且必须是实际从事研发工作时间对应的薪酬部分。值得关注的另一种典型情形是生产与研发共用资源，设备、人员等在生产和研发之间共用的，必须按合理方法进行分摊，不能将全部成本归入研发支出。

当前，研发费用加计扣除已全面实行“真实发生、自行判别、申报享受、相关资料留存备查”的办理方式。企业无需事前备案，通过电子税务局即可完成申报，但“自行判别”意味着企业对申报的真实性、准确性承担全部责任。企业需妥善保管研发项目立项决议、研发人员名单及工时记录、物料领用单据、设备使用记录、费用分配表、研发成果证明等佐证材料以备税务部门核查，确保任何时候有据可查、经得起检验。

《中共中央国务院关于发展新质生产力的意见》全文>>

来源：医谷网

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