贵州百灵的“平账”造假行为

3月28日，贵州百灵（ST百灵，002424.SZ）发布多则公告披露，公司及相关当事人已分别收到贵州证监局下发的《行政处罚决定书》，涉及四年年报虚假记载、相关人员违规履职等多项违法违规行为，监管部门已依法作出严厉处罚。

根据公告内容，贵州百灵在2019年、2020年、2021年、2023年四年的年度报告中，均存在虚假记载情形。针对该违法行为，贵州证监局作出处罚决定：责令公司改正，给予警告，并处以1000万元罚款。

作为时任公司董事长，姜伟对公司财务造假违法违规行为放任不管，直接导致公司多年年报存在虚假记载，对此负有主要责任。贵州证监局对其给予警告，并处以500万元罚款，同时采取10年证券市场禁入措施。此外，牛民、姜勇、封基贤、李红星、袁远镇、张洪武、杨明、胡坚等多名公司相关责任人，也因参与或放任相关违规行为，被给予警告，并处以50万元至350万元不等的罚款。

值得关注的是，贵州百灵的财务造假手法区别于传统的虚构收入、虚增利润模式，其核心是通过违反权责发生制原则，对销售费用进行跨期调节，进而导致四年年报信息失真。具体而言，该公司未按规定将应计入当期的销售费用计入当年，同时将不应计入当期的销售费用违规计入，以此粉饰年报数据，虚构公司盈利能力。

公告显示，贵州百灵未严格执行《企业会计准则——基本准则》第九条规定，未以权责发生制为核算基础，未按收入成本费用配比原则计提销售费用。具体造假数据如下：2019年少计销售费用约3.50亿元，相应多计利润3.50亿元，占当期报告记载利润总额（绝对值）的95.73%；2020年少计销售费用2.41亿元，多计利润2.41亿元，占当期报告记载利润总额（绝对值）的115.35%；2021年少计销售费用0.63亿元，多计利润0.63亿元，占当期报告记载利润总额（绝对值）的45.04%；2023年则反向操作，多计销售费用4.59亿元，少计利润4.59亿元，占当期报告记载利润总额（绝对值）的93.17%。上述操作直接导致公司披露的相关年度报告存在虚假记载。

贵州百灵2018年-2024年实际利润总额变化

监管部门明确将这种“先少计费用、后多计费用”的操作定性为“平账”行为。据悉，ST百灵在申辩过程中曾提出，延期计提销售费用系行业共性与客观局限所致，且2023年年报多计提销售费用属于主动整改纠错，但这一申辩理由被监管部门明确驳回。监管部门指出，“先少计销售费用，后采取多计销售费用对前期少计销售费用进行平账，不属于整改”，且公司存在明显主观过错，相关行为已给资本市场造成恶劣影响。

该案例的特殊性在于，其揭示了一种更为隐蔽的财务造假方式——利用费用确认的时间差调节利润。与虚构交易、伪造合同等传统造假手段相比，销售费用跨期调节更具隐蔽性，不易被发现，但对财务信息真实性的破坏程度丝毫不亚于收入造假。贵州百灵连续四年实施造假，且部分年度造假比例超过90%，充分反映出公司经营行为、内部管理控制存在严重问题。

贵州百灵同日发布公告表示，公司于2026年3月26日收到董事长姜伟提交的书面辞职报告，其因个人原因申请辞去公司董事长、董事、代行董事会秘书、董事会下设战略委员会召集人、提名委员会委员、薪酬与考核委员会委员及法定代表人等全部职务。该辞职报告自送达公司董事会之日起生效，辞职后姜伟将不再担任公司任何职务。

关于后续人事安排，贵州百灵称，在新任董事长选举产生前，经公司董事会全体董事共同推举，由董事、总经理牛民代为履行公司董事长、下设专门委员会委员及法定代表人职责，直至董事会选举产生新任董事长为止；暂由公司董事、副总经理陈培先生代行董事会秘书职责，代行时间不超过三个月，公司将尽快按照相关规定聘任新的董事会秘书。值得注意的是，牛民亦在此次行政处罚名单之中，其被给予警告，并处以350万元罚款。

来源：医谷网