一张会议费发票惹的祸！药企虚开大案再现

财政部一场稽查风暴触动了中国药价虚高的痛点。对药企来说，没有业务上的真实合法、合理合规，便永远没有发展的未来，会议费用虽小，但也需严格按照法律法规执行，在企业所得税税前扣除凭证以及证明材料管理方面，药企一定不能放松警惕。

1.药企虚开发票，遭税务曝光

湖北宝芝灵药业有限公司成立于二00四年，主要以医药批发、医药电子商务和医药物流配送服务为主，经营范围包括：生物制品、中成药、化学原料药、化学药制剂、抗生素原料药、抗生素制剂和生化药品。

2019年3月15日，武汉市税务局无意间发现几份不寻常的发票，经过对2013年1月1日至2016年12月31日开具的增值税专用发票及企业所得税进行检查，发现其违法事实。

（一）涉案发票的检查情况

原深圳市国家税务局稽查局出具的《已证实虚开通知单》已证实宝芝灵药业自2014年9月28日至2015年2月6日从广东亿轩药业有限公司开具331份发票，合计金额31,624,073.86元，税额5,376,091.64元，价税合计37,000,165.50元，以上均为虚开增值税专用发票。

根据《中华人民共和国增值税暂行条例》第九条规定，上述331份增值税专用发票认定为取得不符合法律、行政法规或者国家税务主管部门有关规定的增值税扣税凭证。

（二）其他检查情况

1、增值税核实情况：

扩大抵扣范围，多抵扣进项税额。

经查明，宝芝灵药业的注册地址不是企业的实际办公地址，且企业在实际业务中多抵扣进项税额，未按规定申报进项税额转出，根据《中华人民共和国增值税暂行条例》第九条规定，本次检查定性偷税税额1,104.11元。

2、企业所得税核实情况：

税前列支不符合税收规定的费用未按规定进行纳税调整。

经查明，该企业在2016年3月17日记31号凭证中列支会务费140,000.00元，并签订《会务费协议》，《会务费协议》中甲方为该企业，乙方为广州华钜君悦酒店有限公司，但《会务费协议》中第四条注明：“...由乙方一次性将款项支付给甲方...”，第五条注明：“...甲方只提供会务服务。”。

根据《中华人民共和国企业所得税法》第八条和《中华人民共和国企业所得税法实施条例》第二十七条的规定，本次检查调增应纳税所得额158,401.89(18,401.89+140,000.00)元。

2.会务费合同如何编”严谨“？

上述支出和合同是否合理呢？

首先，我们还是来看文件《中央和国家机关会议费管理办法》（财行[2016]214号），针对中央和国家机关会议的分类、审批和会议费管理等，适用本办法。简单的说，在该文件中，会议大致分四类：

·一类会议

应当由主办单位报经党中央和国务院批准。会议总务、经费预算及费用结算等工作分别由中共中央直属机关事务管理局（以下简称中直管理局）和国家机关事务管理局（以下简称国管局）负责。

·二类会议

党中央和国务院各部委、各直属机构，各人民团体应当于每年12月底前，将下一年度会议计划（包括会议名称、召开的理由、主要内容、时间地点、代表人数、工作人员数、所需经费及列支渠道等）送财政部审核会签，按程序经中央办公厅、国务院办公厅审核后报批。各单位召开二类会议原则上每年不超过1次。

·三类会议

各单位应当建立会议计划编报和审批制度，年度会议计划（包括会议数量、会议名称、召开的理由、主要内容、时间地点、代表人数、工作人员数、所需经费及列支渠道等）经单位领导办公会或党组（党委）会审批后执行。

·四类会议

由单位分管领导审核后列入单位年度会议计划。

同时，在文件中对会议规模、时间进行了明确规定，这里不再赘述。

重要的是，对会议费开支实行综合定额控制，会议费综合定额标准如下：

单位：元／人天

当然，各项费用之间可以调剂使用。综合定额标准是会议费开支的上限。各单位应在综合定额标准以内结算报销。

1、会议费内容

参考：《中央和国家机关会议费管理办法》（财行[2013]286号）中会议费管理办法第十四条规定："会议费开支范围包括会议住宿费、伙食费、会议场地租金、交通费、文件印刷费、医药费等。

前款所称交通费是指用于会议代表接送站，以及会议统一组织的代表考察、调研等发生的交通支出。

会议代表参加会议发生的城市间交通费，按照差旅费管理办法的规定回单位报销。“

2、会议费证明材料

既然是证明，那就不得不引入一个标准：真实性、合法性、关联性原则。如果证据链不足，那造成的结果就是税务不认可，视同员工或股东等虚开发票偷逃个税等等。

首先，我们要做到的是会议费证明材料充足，除发票外一般应包括：

1、会议名称、时间、地点、目的及参加会议人员签到的花名册；

2、会议材料（如会议议程具体内容、讨论专件、领导讲话）；

3、会议召开地酒店（饭店、招待处）出具的发票等等。

其次，对于属于业务招待性质、福利费性质等支出不得刻意开具会议费等内容，这种方式属于虚开发票，偷税漏税不可取。

最后，对于会议过程中发生的住宿费、餐费等不得开具会议费或培训费等内容，这样做仍属于虚开发票的行为。应该分别开具，并且会议费、住宿费等进项税额可以抵扣，餐费的进项不得抵扣。

3.药企税务陷阱的核心要点

处理决定：

1、对湖北宝芝灵药业有限公司2014年9月28日至2015年2月6日取得广东亿轩药业有限公司开具的331份增值税专用发票的发票（合计金额31,624,073.86元，税额5,376,091.64元,价税合计37,000,165.50元）认定为取得不符合法律、行政法规或者国务院税务主管部门有关规定的增值税扣税凭证。

2、对你单位取得广东亿轩药业有限公司虚开的331份增值税专用发票，不得抵扣进项税额5,376,091.64元。

3、限期追缴增值税5,377,195.75元（其中：2014年9月581196.68元、2014年10月1743596.70元、2014年11月581196.84元、2014年12月1743598.62元、2015年2月726502.80元，2016年8月1,104.11元。）

4、限期追缴企业所得税13,204.53元（其中：2016年度13,204.53元。）

5、按规定加收滞纳金。

6、你单位应对检查发现的违法事实依照法律、法规和财务会计制度规定进行账务调整。

在企业所得税税前扣除凭证以及证明材料管理方面，药企一定不能放松警惕。

2018年7月1日起《企业所得税税前扣除凭证管理办法》开始实行。《办法》明确了企业税前扣除凭证的管理原则、关于税前扣除凭证的概念、范围的规定，并且进一步解决了长期以来存在的“发票是唯一合法扣除凭证”的争议。

当然，除了企业所得税税前扣除方面的问题，随着“两票制”的实行，药企更多的虚开行为被税务机关揭开。未来将会有更多药企被处罚，没有业务上的真实合法、合理合规，便永远没有发展的未来。

来源：新浪医药新闻   作者：米墨MIMO